准备如同考试：如何向税务局解释加密货币收入的购买

2023年8月4日，俄罗斯总统弗拉基米尔·普京签署了俄罗斯首部关于加密货币的综合监管法案。该文件将数字货币纳入俄罗斯法律框架，旨在使其流通合法化。税务局也专注于这一目标。

此前，RBK了解到，购买昂贵汽车、游艇和公寓的失业公民开始收到来自莫斯科税务局的信件，要求解释收入来源。在对莫斯科失业劳动人口的财务活动进行税务控制的分析中，要求提供收入与大额购买之间的关系数据。

需要提供书面解释和证明收入来源的文件，以证明购买的不动产和交通工具的资金来源。税务顾问还表示，类似的请求不仅仅是莫斯科居民收到，其他地区的客户也在接到此类请求。

律师们向《RBK-Krypto》表示，对于那些利用加密货币收入进行大额购买的人，税务局提出了问题。专家们解释了需要做好哪些准备以及如何应对。

这种方法显示出极高的有效性

早在2020年底，税务局就启动了分析系统ASK DFL，该系统自动识别个人申报收入与财产状况之间的差距，因此，提出实际索赔只是时间问题，法律公司GMT Legal的税务实践负责人基里尔·索帕表示。据他介绍，该系统最初是针对支付“黑工资”的雇主。

“显然，现在轮到那些拥有‘隐性’收入的富裕公民了。这里的识别原则是一样的。而今天，所有拥有加密货币收入的公民都被纳入了这一组，税务局对此并不知情，”索帕说。

同时，专家指出，税务局在程序上受到限制——他们不能仅凭程序数据提出欠税，必须收集收入来源的证据。税收法典根本不允许根据支出补征税款：比尔戈罗德的税务人员曾尝试过这种做法，但最高法院当时制止了这种做法，律师补充道。

“税务机关要么希望‘打破’法院，要么只是想通过恐吓——所谓的促使自愿澄清税务义务——这种方法在与‘纸面’增值税买家打交道时已经显示出极高的有效性，”索帕说。

在与税务局互动时，他建议引入税务争议专家，他们清楚税务人员的权限限制，不会让他们多征税。而对于“假设的学生，成功在某个MEME币上赚取了100倍，并以500万卢布购买了BMW”，唯一的途径就是在税务期末申报收入并按时缴纳税款，这样就无需担心，律师认为。其他受访专家也持相同观点。

税务局关注的事项

莫斯科是实验场，但这种方法已经扩展到各个地区，Cartesius法律事务所表示。重要的是要理解，这封信并不是判决，甚至不是犯罪嫌疑，而是标准请求：税务人员在交通管理局和房地产登记处的数据库中看到购买情况，看到申报（更常见的是缺失），同时观察账户的资金流动，机构创始人伊格纳特·利胡诺夫解释道。他表示，如果情况相符，个人甚至不会知道检查的存在，而如果不符——就会收到请求。

红色警示

购买、注册和出售三项或更多高价值资产在六个月内，登记任何曾缴纳奢侈税的汽车，月收入超过1000万卢布且没有确认的个人所得税，以及来自亲属、情人或前朋友的投诉，律师表示。他解释说，如果您能证明这些资金是过去几年收入的积累，且已缴纳税款，或者是来自近亲属的赠与并进行了相应的申报，或者是在同一纳税期内出售了其他财产，就不会有问题。

不该做的事情

律师警告说，最常见的错误是忽视。信件是以挂号信的形式寄送的，不出席税务局的传唤会使税务人员有权根据类似情况或市场指标以推算方式计算税款，这几乎总是会大幅提高金额，而之后对此项征收的争议确实会非常昂贵和耗时，利洪诺夫说。

实用建议是：如果您有文件——借款、赠与、旧财产买卖的合同，过去三到五年的存款记录，请将它们按时间顺序整理在一个文件夹中。不要在税务局的办公室手写解释，而是提前在家准备书面回复，并附上资金流动的计算。

他补充说，如果购买金额超过3000万到5000万卢布而没有确认的收入，强烈建议聘请税务律师——与税务局的对话需要知识、经验和措辞的艺术。

利洪诺夫解释说，税务局会对那些空手而来或在税务局直接撒谎的人进行大额追缴。如果诚实地解释资本的来源，例如这是旧储蓄或三年前的业务出售——法院的判例会支持您，但准备工作必须像考试一样，律师警告说。

他说，试图在税务局解释其在不同交易所和加密服务之间的多层交易方案的交易者的故事，往往归结为税务局简单地对所有收入进行追缴，而不考虑费用，最糟糕的情况下可能会被指控与商业活动相关的增值税。

如果购买是用加密货币支付的怎么办

关于直接用加密货币进行的大额购买，虽然没有直接的禁令，但税务局会对这些购买处以20%到40%的罚款，认为交易是绕过银行进行的，Digital & Analogue Partners的合伙人尤里·布里索夫提醒说。根据他的说法，这是一个法律上脆弱的环节，可以进行争辩，但需要做好可能的索赔和法律争议的准备。

在法庭上，外国资产购买者受到三个要素的保护：货币的来源（用无现金卢布购买，附有记录）、已缴纳的税款以及从购买加密货币到与卖方签订合同的完整文件链，布里索夫说。他解释说，税款的计算方式是：用加密货币支付或出售加密货币——这被视为资产的实现，税率为13%，同时收入会减少已确认的购买费用，价格无法压低：会与市场报价进行核对，并计算出不低于报价减去20%的收入。

因外汇违规而追究责任的时效为两年。如果未缴纳税款，应在税务局记录违规之前提交更正申报并补缴税款及罚金，这将免于罚款，布里索夫说。如果因外汇问题被开具罚款，建议向法院提起诉讼，律师补充道。

加密货币不属于货币资产，这一点需要在法庭上通过已完成的交易来证明。我们所说的仅仅是直接和合法的交易：将USDT转入非居民卖家的账户——获得资产。如果使用抵消方案、非法兑换商、中介——这样的交易可能会受到货币监管的约束，布里索夫解释道。

“安静支付的时代已经结束”

压力将不断增加，因为从2027年7月1日起，购买和出售加密货币只能通过俄罗斯银行注册的中介进行，律师表示。他提醒说，银行将拒绝向未获得许可的加密服务提供商进行转账，并补充说，兑换商已经成为税务数据的来源。

“安静的跨境支付时代已经结束，因此重要的是要使已核实交易的文件符合法律，并考虑到透明度和监控活动只会增加，” 布里索夫总结道。

《RBK-Crypto》不提供投资建议，材料仅供参考。专家的观点是他们自己的立场，可能与编辑部的立场不一致。加密货币是一种波动性资产，可能导致财务损失。

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